Ermittlung steuerpflichtiges Einkommen der GmbH

Bemessungsgrundlage für die tarifliche Körperschaftsteuer der GmbH ist das zu versteuernde Einkommen, das sich entsprechend der folgenden Übersicht in der genannten Reihenfolge ermittelt:

1.
   Summe der Einkünfte aus allen Einkunftsarten nach Abzug der ausländischen Steuern vom Einkommen
2.
 +
 Negative ausländische Einkünfte, die nach einem DBA nicht zu berücksichtigen sind.
3.
 -
 Positive ausländische Einkünfte, die nach einem DBA steuerfrei sein.
4.
 -
 Verlustabzug nach § 2a Abs. 1 EStG
5.
 -
 Steuerfreie Ausschüttungen gem. § 8b Abs. 1 KStG sowie steuerfreie Gewinne gem. § 8b Abs. 2 KStG
6.
 +
 Hinzurechnungsbeträge
7.
 -
 Ausländische Verluste bei DBA
  
 
8.
 =
 Summe der Einkünfte
9.
 -
 Abzug bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gem. § 13 Abs. 3 EStG
10.
 -
 Spenden und Beiträge gem. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
11.
 +
 Zuzurechnendes Einkommen von Organgesellschaften gem. §§ 14, 17, 18 KStG
  
 
12.
 =
 Gesamtbetrag der Einkünfte
13.
 -
 Verlustabzug gem. § 10d EStG
  
 
14.
 =
 Einkommen
15.
 -
 Freibetrag für bestimmte Körperschaften gem. § 24 KStG
16.
 -
 Freibetrag für Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben, § 25 KStG
  
 
17.
 =
 zu versteuerndes Einkommen




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